РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ от 27.09.2005 по делу № А76-30253/04-54-1434/406/51-791
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено налоговым законодательством. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка применяется равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата.
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Постановлением ФАС Уральского округа от 15.02.2006 № Ф09-2700/05-С2 данное решение и постановление суда апелляционной инстанции от 24.11.2005 Арбитражного суда Челябинской области по данному делу оставлены без изменения.
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Челябинской области от 24.11.2005 данное решение оставлено без изменения.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
от 27 сентября 2005 г. Дело № А76-30253/04-54-1434/406/51-791
Резолютивная часть решения объявлена 18 августа 2005 года.
Полный текст решения изготовлен 27 сентября 2005 года.
(Извлечение)
Судья Любченко И.С.
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Бастен Д.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
ИП К.Г.Д. г. Копейск к ИФНС России по г. Копейску о признании недействительным требования,
при участии в заседании:
от заявителя: Г.С.А. (паспорт) представитель по доверенности, З.Т.А. (паспорт) представитель по доверенности
от ответчика: Н.Н.В. (удостоверение) - специалист по доверенности
установил:
Индивидуальный предприниматель К.Т.Д. обратился в арбитражный суд с заявлением, уточненным впоследствии в порядке ст. 49 АПК РФ, о взыскании с ИФНС России по г. Копейску процентов за пользование денежными средствами по налогу на добавленную стоимость в размере 114925 руб. и процентов за излишне взысканную сумму единого социального налога в размере 18190 руб. 54 коп. (л.д. 79 - 81).
В судебном заседании представитель ИП Кузнецова Г.Д. на заявленных требованиях настаивала, считая, что налоговому органу было известно о имеющейся у налогоплательщика переплате, однако налоги были возвращены несвоевременно, что в силу норм ст. ст. 78, 79 НК РФ является основанием для выплаты соответствующих процентов.
Представитель налогового органа в судебном заседании заявленные требования не признал, полагая, что для начисления процентов отсутствуют основания, т.к. налоги были возвращены заявителю с соблюдением установленных Налоговым кодексом РФ сроков.
Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующие фактические обстоятельства дела.
К.Г.Д. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, администрацией г. Копейска 03.09.1996, о чем в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись за номером 304741111200046.
ИМНС России по г. Копейску 30.05.2003 была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения ИП К.Г.Д. законодательства о налогах и сборах, по результатам которой составлен акт.
В ходе проверки установлено, что в 4 квартале 2001 предпринимателем была занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость в сумме 493514 руб. 94 коп. в результате неправомерного включения в декларацию по данному налогу 250000 руб. по основному средству, право на которое к моменту его оплаты не было зарегистрировано в органах юстиции. Данная сумма налоговым органом не была взыскана, поскольку на лицевом счете налогоплательщика имелась переплата в сумме 579824 руб. 53 коп.
По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение № 25 от 30.06.2003, которым было отказано в привлечении заявителя к налоговой ответственности за неуплату НДС ввиду наличия переплаты по налогу в размерах, превышающих доначисление, а также предложено уплатить ЕСН за 2002 г. в сумме 161607 руб. 64 коп.
Налоговым органом ИП К.Г.Д. 30.06.2003 было выставлено требование № 25 об уплате, в том числе ЕСН за 2002 г. в сумме 161607 руб. 64 коп.
ИП К.Г.Д. 30.07.2004 зарегистрировал право на указанное основное средство в органах юстиции и предъявил НДС в сумме 250000 руб. к вычету в налоговой декларации за 2 квартал 2004.
Из материалов дела усматривается, что ИП К.Г.Д. дважды обращался в налоговый орган за возвратом излишне уплаченного НДС в сумме 250000 руб., а именно 21.02.2002, т.е. до проведения выездной налоговой проверки. Данное заявление налоговым органом было оставлено без исполнения, а его бездействие в установленные сроки заявителем оспорено не было. Второе обращение предпринимателя в налоговый орган последовало 02.11.2004 о возврате НДС в сумме 300000 руб. Указанная сумма налога была возвращена предпринимателю налоговым органом 19.11.2004.
ИП К.Г.Д. произвел уплату единого социального налога 15.07.2003 в сумме 161607 руб. 64 коп. Однако, обнаружив, что налоговым органом при определении недоимки по ЕСН за 2002 г. не была применена регрессивная шкала ставки налога, заявитель 04.06.2004 обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного единого социального налога за 2002 - 2003 г.г. в сумме 70119 руб. 50 коп. Данное заявление было оставлено налоговым органом без исполнения в связи с необходимостью представления налогоплательщиком измененной налоговой декларации по ЕСН за 2002 г., которое заявителем было сделано 02.07.2004, а 06.08.2004 он повторно направил заявление на возврат переплаты по ЕСН, которое было исполнено налоговым органом 24.08.2004.
Суд считает, что требования заявителя в части взыскания с ИФНС России по г. Копейску процентов за пользование денежными средствами по налогу на добавленную стоимость в размере 114925 руб. не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей.
В силу п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено НК РФ. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка применяется равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата.
Из материалов дела усматривается, что налоговым органом соблюден срок, установленный п. 9 ст. 78 НК РФ при проведении процедуры возврата излишне уплаченного НДС, т.к. заявление налогоплательщиком было подано 02.11.2004, а фактически возврат произведен 19.11.2004, т.е. до истечения одного месяца со дня подачи заявления.
Требование заявителя в части взыскания с ИФНС России по г. Копейску процентов за излишне взысканную сумму единого социального налога в размере 18190 руб. 54 коп. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налоговых платежей по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, с момента направления которого и начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Из материалов дела усматривается, что требование № 25 в части уплаты ЕСН было исполнено предпринимателем, что подтверждается платежными поручениями. Данные обстоятельства в силу норм ст.ст. 45, 69, 104 НК РФ являются не добровольной уплатой налога, а взысканием недоимки, доначисленной по результатам проведенной выездной налоговой проверки, а суммы единого социального налога излишне взысканными, на которые распространяются нормы ст. 79 НК РФ.
В соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
На основании изложенного, учитывая отсутствие возражений налогового органа по расчету сумм заявленного требования в размере 18190 руб. 54 коп. и не принимая во внимание доводы налогового органа об отсутствии оснований для начисления процентов, суд приходит к выводу, что в данной части заявленные требования подлежат удовлетворению.
Именем РФ, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 181, 197, 200, 201, АПК РФ, арбитражный суд
решил:
Заявленные индивидуальным предпринимателем К.Г.Д. требования удовлетворить частично.
Взыскать с ИФНС России по г. Копейску в пользу ИП К.Г.Д., проживающего по адресу: г. Копейск, пр. Славы, свидетельство о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года, от 21.04.2004 серия 74 № 002 проценты, начисляемые на сумму излишне взысканного единого социального налога за 2002 год в размере 18190 руб. 54 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований ИП К.Г.Д. отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в апелляционную инстанцию арбитражного суда Челябинской области и в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Уральского округа.
