ИНФОРМАЦИЯ Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от <05.09.2005>
<ИНФОРМИРУЮТ СПЕЦИАЛИСТЫ УПРАВЛЕНИЯ ФНС РОССИИ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ>
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2005, № 17, сентябрь
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Вопрос: Мой внук платно учится в Копейском горно-экономическом колледже. Договор с учебным заведением составлен на мать моего внука, а за обучение заплатила я, т.е. в квитанциях об оплате стоит моя фамилия (бабушки). Я работаю, в колледже нас убедили, что не имеет значения, кто платит.
При обращении в налоговый орган по возврату социального налогового вычета мне было отказано.
Учебное заведение исправить фамилию в квитанциях тоже отказались. Как быть?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 части второй Налогового кодекса Российской федерации налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, за обучение своих подопечных в учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.
Указанный социальный вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение.
Поскольку Вы являетесь бабушкой обучаемого, а не родителем, опекуном или попечителем и платежные документы оформлены на Ваше имя, то воспользоваться социальным налоговым вычетом Вы не вправе.
Советник
налоговой службы РФ
I ранга
В.ЗЫКОВА
Мой сын является налогоплательщиком, у него создалась следующая ситуация, для разрешения которой необходимо Ваше разъяснение.
Вопрос: Должен ли один и тот же объект облагаться налогом дважды; а именно:
1. Налог на доходы в натуральной форме;
2. Налог на имущество, переходящего в порядке дарения.
Ситуация следующая:
Некоммерческая организация дарит своему работнику автомобиль.
Данный объект отражается как доходы в неденежной форме (натуральной форме). Соответственно с налогоплательщика взимается налог по ставке 13 % с полной стоимости данного автомобиля.
Однако ИФНС Курчатовского района г. Челябинска направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налога на имущество, переходящего в порядке дарения по сроку платежа 26.08.05.
Налогоплательщик обращается за разъяснением по телефону "горячей линии" 769-20-74, где на мой вопрос отвечала начальник отдела работы с налогоплательщиком ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска И.В. Вершинина.
Ответ был следующий: в данном случае объект (автомобиль) налогом на имущество облагаться не должен.
Для того, чтобы было письменное подтверждение, налогоплательщик обратился в ИФНС с заявлением, что платежный документ на уплату данного налога является ошибочным. К данному заявлению были приложены соответствующие документы:
1. Копия договора дарения автомобиля.
"Даритель безвозмездно передает, а одаряемый принимает в дар в частную собственность автомобиль". Настоящий договор удостоверен нотариусом города Серова 21.12.2004.
2. Копия справки о доходах физического лица за 2004 год по форме 2-НДФЛ, где данная сумма, т.е. стоимость автомобиля, отражена отдельно по коду 2520, как доходы в неденежной форме, здесь же отражены суммы исчисленного и удержанного налога.
3. Копия платежного поручения, что является подтверждением перечисления данного налога в ИФНС.
4. Копия расчетного листка за месяц "декабрь 2004 г.". В данном месяце был налог исчислен и удержан.
30.07.2005 был получен ответ на данное заявление, письмо оформлено ненадлежащим образом, а также отправлено не по почте, а просто опущено в почтовый ящик налогоплательщика. В данном ответе, за исх. № 15-26/16566 от 21 июля 2005 г. за подписью советника налоговой службы Куницына А.Н., изложено следующее: "Вам необходимо уплатить налог на имущество, переходящего в порядке дарения в сумме 52200 рублей, по сроку уплаты 26.08.2005.".
Получено два противоречивых ответа.
Поэтому прошу Вас дайте, пожалуйста, письменное разъяснение через газету "Налоговые Вести".
Ответ: 1. Согласно Закону Российской Федерации от 12.12.91 № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" плательщиками этого налога являются физические лица, которые принимают имущество в порядке дарения, при условии нотариального удостоверения договора, независимо от того, кто является дарителем - физическое или юридическое лицо. В соответствии с п. 2 ст. 3 этого закона, налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, взимается в случае превышения стоимости имущества 80-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
2. Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Статьей 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. При этом доходы в денежной и натуральных формах, полученные физическими лицами от организаций в порядке дарения, в названном перечне не указаны. Следовательно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Таким образом, налоговые органы, в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" и главой 23 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц", при дарении имущества юридическим лицом физическому должны исчислять и осуществлять контроль за своевременной уплатой и подоходного налога со стоимости этого подарка, и налога с имущества, переходящего в порядке дарения.
