ИНФОРМАЦИЯ Инспекции МНС РФ межрайонного уровня по городу Челябинску от <05.12.2003>
"ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ"
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2003, № 23, декабрь
ИНСПЕКЦИЯ МНС РФ МЕЖРАЙОННОГО УРОВНЯ
ПО ГОРОДУ ЧЕЛЯБИНСКУ
ИНФОРМАЦИЯ
от 5 декабря 2003 года
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ
Вопрос: Сотрудникам нашей фирмы выданы сотовые телефоны. Расходы по оплате разговора несет фирма. Уменьшают ли они налогооблагаемую прибыль?
Ответ: В соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на почтовые, телефонные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).
Следует учитывать, что ст. 252 Кодекса предусматривает включение в состав расходов, учитываемых для налогообложения прибыли, обоснованных и документально подтвержденных затрат (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытков), осуществленных (понесенных) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В связи с изложенным, расходы по оплате услуг сотовой связи, в частности расходы по оплате переговоров с использованием сотовой связи, учитываются в целях налогообложения прибыли при выполнении вышеуказанных условий.
В случае возмещения работникам расходов на оплату услуг связи, в соответствии со ст. 210 главы 23 НК РФ, они учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Вопрос: В организации два вида деятельности: облагаемая НДС и необлагаемая. Распределение затрат производилось в зависимости от оплаты. В июле - августе денежные сродства не поступали, но расходы оплачивались. С сентября организация уведомила об освобождении по ст. 145 НК РФ. Как быть с НДС?
Ответ: В соответствии со ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
В связи с изложенным, суммы НДС, уплаченные в июле и августе, к вычету не принимаются.
Вопрос: Возможно ли предоставление социального вычета на обучение физическому лицу, если в качестве документа, подтверждающего его расходы на обучение, представлен чек контрольно-кассовой техники, в котором отсутствуют фамилия и имя обучаемого.
Ответ: В соответствии с Законом все предприятия (индивидуальные предприниматели) при осуществлении денежных расчетов с населением обязаны применять контрольно-кассовые машины. Прием наличных денежных средств за оказываемые услуги населению без применения ККТ может осуществляться предприятиями и организациями в части оказания услуг населению при условии выдачи ими документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам.
Если в учебном заведении при расчетах с гражданами применяются контрольно-кассовые машины, то для получения социального налогового вычета допускается предъявление физическим лицом чека ККМ в качестве документа, подтверждающего расходы. При этом необходимо также наличие копии договора на платное обучение (с указанием стоимости обучения), заключенного между образовательным учреждением и учащимся.
Вопрос: Предоставляется ли имущественный вычет налогоплательщику, оплачивающему приобретение квартиры векселями?
Ответ: В соответствии с Налоговым Кодексом имущественный налоговый вычет предоставляется по суммам, израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры, то есть необходимым условием предоставления жилищного вычета является направление физическим лицом денежных средств на приобретение жилья. Гражданским Кодексом РФ установлено, что рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ. Платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Согласно Гражданскому кодексу вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя либо иного указанного в векселе плательщика выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы. Таким образом, вексель представляет собой денежное обязательство и не может отождествляться с денежными средствами. Вексель удостоверяет обязательство займа. Поэтому, являясь долговым обязательством, он не может отождествляться ни с денежными средствами, ни с иной формой эквивалента, используемого в товарном обращении.
Исходя из вышеизложенного, передача физическими лицами векселей, принадлежавших им на праве собственности, в счет оплаты квартиры (жилого дома) не может быть приравнена к суммам, направленным физическими лицами, на приобретение жилья.
Начальник отдела
работы с налогоплательщиками
Инспекции МНС РФ
по Курчатовскому району
города Челябинска
И.ВЕРШИНИНА
Заместители
начальника отдела
работы с налогоплательщиками
Инспекции МНС РФ
по Курчатовскому району
города Челябинска
Е.МАНГУТКИНА,
О.ЗИНЯХИНА
