ИНФОРМАЦИЯ Управления МНС РФ по Челябинской области от <02.06.2003>
"ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2003, № 11, июнь
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 2 июня 2003 года
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Вопрос 1: Какие налоги (в процентном соотношении) и в какие сроки должен платить индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, если отчетность идет по обычной системе, а не упрощенной? Предпринимательская деятельность осуществляется в Челябинске.
Ответ: В зависимости от вида осуществляемой деятельности по общей системе налогообложения индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, обязаны уплачивать следующие виды налогов и сборов:
1. Налог на доходы физических лиц. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена ставка налога в размере 13 процентов. Сроки уплаты налога определены статей 227 указанной главы.
Сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога с предполагаемого дохода подлежит уплате авансовыми платежами: не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
2. Налог на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 143 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Статьей 164 НК РФ установлены налоговые ставки в размере 0, 10, 20 процентов. Уплата налога лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога лицами, указанными в п. 6 ст. 174 НК РФ, производится за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
3. Налог с продаж. В соответствии с гл. 27 "Налог с продаж" НК РФ плательщиками налога с продаж являются индивидуальные предприниматели, реализующие услуги физическим лицам за наличный расчет, а также с использованием расчетных и кредитных банковских карт. Налоговая ставка налога устанавливается законами субъектов Российской Федерации в размере не выше 5 процентов. Уплата налога с продаж осуществляется подекадно 12-го числа, 22-го числа текущего месяца и 2-го числа следующего месяца исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекшую декаду.
4. Единый социальный налог. В соответствии со ст. 235 гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ плательщиками ЕСН признаются индивидуальные предприниматели. Ставки налога установлены ст. 241 указанной главы.
5. Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно - правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, установленные подпунктом "ж" статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Ставка сборов в год не может превышать размера 3 процентов от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица.
6. Налог на рекламу, установленный подпунктом "з" статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Налог уплачивают физические лица, рекламирующие свою продукцию (работы, услуги), по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе.
Конкретный порядок уплаты данных налогов, в т.ч. и налоговые ставки, установлены представительными органами местного самоуправления городов и районов Челябинской области.
Следует отметить, что в данном разъяснении приведены часто встречающие налоги и сборы. Индивидуальные предприниматели в зависимости от вида деятельности могут являться плательщиками так же и других налогов и сборов.
Вопрос 2: Являются ли плательщиками ЕНВД предприятия оптовой торговли, реализующие товары за наличный и безналичный расчет в одном и том же помещении силами одних и тех же сотрудников?
Ответ: Торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, осуществляемые налогоплательщиками - продавцами (поставщиками, производителями) на основе договоров поставки (параграф 3 главы 30 ГК РФ) либо на основе иных договоров гражданско - правового характера, содержащих признаки договора поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Вопрос 3: Как должна вестись касса при получении денежных средств ПБОЮЛ от предприятий и ПБОЮЛ? Как при этом осуществлять изъятие денежных средств для деятельности, не связанной с предпринимательской?
Ответ: Обязанность соблюдения индивидуальными предпринимателями порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах установлена соответствующими статьями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также нормативными документами, принятыми во исполнение положений НК РФ. Так, при применении специальных налоговых режимов (ЕНВД упрощенная система налогообложения), согласно п. 5 ст. 346.26 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также согласно п. 4 ст. 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ соответственно.
В соответствии с Приказом Минфина РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей", индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, обязаны также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 № 40.
Кроме того, Законом РФ от 18.06.1993 № 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" предусмотрено, что денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ производятся физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с обязательным применением контрольно - кассовых машин.
Начальник отдела
физических лиц
Управления МНС РФ
по Челябинской области
П.БАЙДЕРИН
