ИНФОРМАЦИЯ Управления МНС РФ по Челябинской области от <17.02.2003>
"О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2003, № 3, февраль
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 17 февраля 2003 года
О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ
ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является специальным налоговым режимом, который введен сравнительно недавно (с 1998 г.), на территории области единый налог на вмененный доход действует с июля 1999 года. Учитывая реакцию экономических институтов на те или иные налоговые воздействия, на протяжении всего периода действия данного режима налогообложения правовая база постоянно изменяется.
С 2003 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход введена соответствующей главой 26.3 в Налоговый кодекс Российской Федерации.
Основными положительными моментами внесенных изменений можно признать установление единого размера базовой доходности и отказ от уплаты единого социального налога при уплате единого налога на вмененный доход. Также не следует забывать о том, что справедливо восстановлен принцип уплаты единого налога по месту осуществления деятельности налогоплательщика. Теперь те территории, инфраструктура которых "используется", получат компенсацию в виде поступлений сумм единого налога на вмененный доход.
Однако существенно ограничена самостоятельность субъектов Российской Федерации в установлении элементов единого налога на вмененный доход. С введением новой главы в Налоговый кодекс Российской Федерации субъекты вправе регулировать только вопросы порядка введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; видов предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, а также значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности, в пределах от 0,01 до 1. Это значение устанавливается сразу на календарный год.
Все остальные вопросы, в том числе и базовая доходность по видам деятельности, устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Ставка налога по-прежнему составляет 15 %.
На территории области единый налог на вмененный доход введен в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
- оказания бытовых услуг;
- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- розничной торговли;
- оказания услуг общественного питания.
31.12.2002 в "Российской газете" опубликованы изменения и дополнения в некоторые акты законодательства о налогах и сборах, в том числе и главу 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
При этом в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 № 191-ФЗ критерием для перевода на систему единого налога для розничной торговли является осуществление деятельности через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
В сфере общественного питания соблюдается аналогичный показатель - площадь зала не более 150 квадратных метров.
Критерием применения единого налога на вмененный доход для автотранспортных услуг является количество эксплуатируемых автотранспортных средств, которых должно быть не более 20.
Изменен и перечень налогов, заменяемых единым налогом на вмененный доход.
Для организаций - это налог на прибыль, на добавленную стоимость и налог с продаж, налог на имущество предприятий и единый социальный налог (только в отношении операций и имущества, используемых для соответствующих видов деятельности). Для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и налог с продаж, налог на имущество физических лиц и единый социальный налог с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Форма налоговой декларации утверждена приказом МНС России от 12.11.2002 № БГ-3-22/648. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
То есть, например, за I квартал 2003 года налоговая декларация представляется не позднее 20 апреля 2003 года, оплату единого налога необходимо произвести не позднее 25 апреля 2003 года.
В соответствии со статьей 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается квартал.
Общие требования к порядку заполнения декларации по единому налогу аналогичны требованиям заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц. На титульном листе декларации указывается информация о том, в какой налоговый орган она представляется, сообщается фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полное наименование организации), ИНН, подтверждается достоверность и полнота сведений, указанных в декларации.
Далее налогоплательщик заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Так, например, индивидуальные предприниматели персональные сведения о себе сообщают на листе "В" декларации.
Сведения о месте осуществления деятельности располагаются на листе "Г". Виды предпринимательской деятельности, переведенные на территории области на систему налогообложения в виде единого налога, имеют следующие коды:
- код 01 - оказание бытовых услуг;
- код 03 - оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- код 04 - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- код 05 - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети;
- код 06 - общественное питание;
- код 08 - разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения).
При осуществлении налогоплательщиками одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, лист Г декларации по соответствующей графе (коду вида предпринимательской деятельности) заполняется по каждому месту осуществления такой деятельности, с указанием сквозного номера данного листа (Г1, Г2, Г3 и т.д.).
На листе "Д" декларации производится расчет единого налога на вмененный доход.
По кодам строк 031 - 033 указываются физические показатели по соответствующему виду (коду) предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода.
По коду строки 042 указывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Соответствующие значения корректирующего коэффициента определены Законом Челябинской области от 28.11.2002 № 113-ЗО "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Помимо справочной информации, лист "Д" содержит арифметические вычисления, алгоритм которых подробно представлен в соответствующих строках.
Следует отметить, что значения корректирующих коэффициентов К1 и К3 в настоящее время равны единице, соответственно, лист "Е" декларации налогоплательщиком не заполняется.
Лист "Ж" содержит расчет общей суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате за налоговый период.
В целом необходимо отметить, что форма налоговой декларации проста и не должна вызвать затруднений у налогоплательщиков при ее заполнении.
Заместитель начальника
отдела налогообложения
физических лиц
Управления МНС РФ
по Челябинской области
И.БИЛЯЛОВА
