ИНФОРМАЦИЯ Управления МНС РФ по Челябинской области от <23.12.2002>
"О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ЕСН КОЛЛЕГИЯМИ АДВОКАТОВ"
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2002, № 24, декабрь
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 23 декабря 2002 года
О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПО ЕСН КОЛЛЕГИЯМИ АДВОКАТОВ
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ адвокаты признаются плательщиками единого социального налога. Указанная категория налогоплательщиков уплачивает единый социальный налог со своих доходов. Объектом налогообложения для них признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями, в частности для адвокатов, порядок исчисления и сроки уплаты единого социального налога установлены статьей 244 НК РФ.
В соответствии с пунктом 7 статьи 244 НК РФ адвокаты представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу в территориальную инспекцию МНС России по месту учета налогоплательщика (месту жительства) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов (ее учреждений) о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.
Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" для адвокатов, являющихся плательщиками единого социального налога со своих доходов, не установлено ставок тарифов страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. Для указанной категории налогоплательщиков, являющихся страхователями в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Закона № 167-ФЗ, предусмотрена уплата страховых взносов в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа.
Таким образом, обязанность по уплате суммы страховых взносов в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа возложена на самих адвокатов. Уплата фиксированного платежа является обязательной независимо от того, начислялись ли выплаты адвокату за конкретный месяц.
Статьей 244 НК РФ за коллегией адвокатов закреплены функции налогового агента. Следовательно, юридическая консультация исполняет обязанности налогового агента по исчислению, уплате и представлению отчетности в налоговый орган по уплате единого социального налога согласно гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ за адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность.
Обращаем Ваше внимание на то, что Приказом МНС России от 1 февраля 2002 г. № БГ-3-05/49 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и порядка ее заполнения" (в ред. Приказов МНС России от 27.03.2002 № БГ-3-05/150, от 17.07.2002 № БГ-3-05/367, от 08.10.2002 № БГ-3-05/547) утверждена форма расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу (приложение 1) и Порядок ее заполнения (приложение 2) в котором определены особенности заполнения расчета по авансовым платежам, в том числе и коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями (введен Приказом МНС России от 17.07.2002 № БГ-3-05/367).
Согласно вышеназванному порядку коллегии адвокатов и иные адвокатские образования исчисление и уплату единого социального налога осуществляют по двум основаниям:
- с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам в общеустановленном порядке. При этом применяются ставки налога, указанные в таблице 1 пункта 1 статьи 241 НК РФ;
- с доходов адвокатов, полученных ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности, в порядке, предусмотренном статьей 243 НК РФ.
При заполнении расчета по авансовым платежам с доходов адвокатов коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями на титульном листе расчета по строке "Полное наименование организации / Фамилия, имя, отчество физического лица" после названия коллегии адвокатов (иного адвокатского образования) указывается "за адвокатов".
Авансовые платежи по налогу, подлежащие уплате в федеральный бюджет с доходов адвокатов, исчисляются по ставкам, установленным пунктом 4 статьи 241 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ)), без применения налогового вычета с 1 января 2002 года до 1 января 2003 года.
По строке 0100 расчета по авансовым платежам за соответствующий отчетный период коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями отражаются доходы адвокатов за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
При этом графа 5 расчета по всем строкам, а графа 3 - по строкам 0400 - 0440 и 0500 - 0540 не заполняются.
Расчет авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в федеральный бюджет, производится по строкам 0600 - 0640.
При расчете начисленных сумм авансовых платежей по налогу за последний квартал и каждый месяц последнего квартала 1-го полугодия 2002 года по строкам 0610, 0620 - 0640 графы 3 отрицательные суммы авансовых платежей в федеральный бюджет, которые образуются в связи с установлением Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ с 1 января 2002 года ставок налога для адвокатов в размере 1/2 от ставок, применявшихся при расчете авансовых платежей за I квартал 2002 года, подлежат зачету в счет предстоящих авансовых платежей в федеральный бюджет или возврату по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
Расчет для заполнения строк 0300 и 0400 на листе 07 коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями за адвокатов заполняется для строк 0300 и 0600 (вместо строки 0400 указывается строка 0600). Ставки налога в графах 6, 10, 12 указываются согласно пункту 4 статьи 241 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ). Графа 9 не заполняется.
Старший государственный
налоговый инспектор
отдела ЕСН
Управления МНС РФ
по Челябинской области
В.ВЕРТЕЛЕЦКАЯ
