ИНФОРМАЦИЯ Управления МНС РФ по Челябинской области от <18.11.2002>
<ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ О НАЛОГАХ>
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2002, № 22, ноябрь
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 18 ноября 2002 года
Вопрос: Малое предприятие, основным видом деятельности которого являются строительно - монтажные работы, создано в декабре 2001 г. (дата государственной регистрации 10.12.2001 года). Правомерно ли использование данным предприятием льготы по налогу на прибыль согласно п. 4 ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991 № 2116-1 в 2002 году и до истечения срока, на который она могла бы быть предоставлена?
Ответ: Статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" определено, что предусмотренные п. 4 ст. 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" льготы по налогу, срок действия которых не истек на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются малыми предприятиями до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены. Таким образом, если организация начала применять эту льготу до 1 января 2002 года, она может пользоваться ею до истечения срока, на который она была предоставлена.
В соответствии с п. 2 ст. 55 Налогового Кодекса Российской Федерации при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Поскольку малое предприятие зарегистрировано 10.12.2001, то оно не вправе в 2002 году воспользоваться льготой по налогу на прибыль, установленной пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Вопрос: Унитарным предприятием в оперативное управление (хозяйственное ведение) безвозмездно получено имущество от собственника имущества (государство). Вправе ли унитарное предприятие учитывать для целей налогообложения суммы амортизации, начисленные по основным средствам и имуществу, полученным в порядке, указанном в пунктах 6 и 7 ст. 251 НК РФ?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 113 Гражданского кодекса РФ унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия.
Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, создается по решению уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления. Учредительным документом предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, является его устав, утверждаемый уполномоченным на то государственным органом или органом местного самоуправления (п.п. 1, 2 ст. 114 ГК РФ).
Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника унитарного предприятия в хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном гл. 25 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 256 НК РФ), за исключением имущества, перечисленного п. 2 и п. 3 данной статьи, в том числе в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) РФ" и в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для их безопасности, используемых для производственных целей.
Вопрос: Государственное унитарное предприятие оказывает коммунальные услуги населению и организациям. В целях осуществления основных видов производственной деятельности оно наделяется уполномоченным органом собственника государственного имущества объектами основных средств на праве хозяйственного ведения. Включается ли стоимость данных объектов основных средств в налоговую базу для исчисления налога на прибыль унитарного предприятия?
Ответ: В соответствии со статьей 113 ГК РФ унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество государственного унитарного предприятия находится в государственной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Право хозяйственного ведения или право оперативного управления имуществом, в отношении которого собственником принято решение о закреплении за унитарным предприятием, возникает у этого предприятия с момента передачи имущества, если иное не установлено законом и иными правовыми актами или решением собственника.
Статьей 251 Налогового Кодекса Российской Федерации установлены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, в частности, согласно подпункту 26 пункта 1 данной статьи не учитываются при определении налоговой базы доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
Начальник отдела
налогообложения
прибыли (доходов)
Управления МНС
по Челябинской области
Т.ОСИПОВА
