ИНФОРМАЦИЯ Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от <09.11.2006>
"КАК УЧЕСТЬ ДОХОДЫ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2006, № 20, ноябрь
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Как учесть доходы при упрощенной системе налогообложения
Вопрос: Можно ли предприятию ООО, находящемуся на УСН доход - расход, относить в состав расходов равными долями стоимость приобретенного ОС нежилого помещения в течение 10 лет, если для приобретения этого имущества были привлечены заемные средства.
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении объекта налогообложения налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшает полученные доходы, в частности на расходы по приобретению, сооружению и изготовлению основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Таким образом, предприятие может учитывать в составе расходов затраты, для фактической оплаты которых были привлечены заемные средства.
Вопрос: Правильно ли учитывать при исчислении налоговой базы по УСН оплату векселя, переданного как займ от физического лица, поступившего из банка на расчетный счет организации.
Ответ: При определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы в порядке, установленном статьями 249 и 250 НК РФ, с учетом положений статьи 251 НК РФ (пункт 1 статьи 346.15 НК РФ).
На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ средства, полученные по договорам кредита или займа, независимо от формы оформления заимствований, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении.
В связи с этим, стоимость переданного налогоплательщиком векселя в качестве займа не включается в состав доходов, учитываемых при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения.
Начальник отдела
налогообложения
прибыли (дохода)
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Т.ОСИПОВА
