УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Декларирование доходов
Вопрос: Добрый вечер, может кто-нибудь сталкивался? Защитила кандидатскую диссертацию в декабре прошлого года, могу ли я получить возврат подоходного дохода? В аспирантуре не обучалась.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, а не подпункт 2 пункта 2 статьи 21 НК РФ.
Ответ: Гражданин имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на обучение в образовательных учреждениях (пп. 2 п. 2 ст. 21 НК РФ). Такие расходы принимаются к вычету в размере, не превышающем 120000 руб. в год.
Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Кроме того, гражданин должен представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение.
Поскольку Вам не были оказаны услуги по обучению, то Вы не имеете право и на получение социального налогового вычета.
Вопрос: Доброго времени суток. Столкнулись со следующей ситуацией. В конце 2010 года по договору дарения получила от папы 1/2 квартиры, в то же время по договору дарения подарила 1/2 другой квартиры своей бабушке. Теперь и мне, и бабушке пришло письмо из налоговой о том, что мы должны заполнить декларацию и, собственно, не сделали это своевременно. Согласна, что 3-НДФЛ не подали вовремя. И непосредственно вопросов возникло два:
1. Какие санкции за то, что не подали вовремя декларацию?
2. Должны ли мы (и бабушка, и я) выплатить подоходный налог с полученных в дар долей?
Ответ: Самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ), за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), следовательно, ни Вы, ни Ваша бабушка не обязаны представлять налоговые декларации и уплачивать налог на доходы физических лиц.
В то же время Вам и Вашей бабушке необходимо представить документы, подтверждающие степень родства, в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет. Чаше всего такая постановка осуществляется по месту жительства.
Вопрос: Добрый день! Знающие люди подскажите, пожалуйста!
1. В 2010 году продали квартиру, полученную в наследство в 2009 году, квартира продана в Казахстане, т.е. за пределами РФ. Нужно ли декларировать продажу такого имущества? Если да - 30 апреля позади, какие последствия ждут налогоплательщика, если декларация будет подана с опозданием?
2. В сентябре 2010 года куплена квартира в г. Магнитогорске, изначально оформлена в равных долях на супругов. Куплена на средства от продажи квартиры в Казахстане и с привлечением средств материнского капитала. Поэтому в начале 2011 года в рег. палате квартиру переоформили на 4 доли - на мужа, жену и 2 несовершеннолетних детей. Т.е. фактически затраты на приобретение жилья были в 2010 году, а итоговые свидетельства собственности от января 2011 года. Можно ли в 2011 году получить имущественный вычет за 2010 год?
3. Квартира оформлена на 4 доли, я, так понимаю, материнский капитал налогами не облагается, и от того, что он был потрачен на покупку жилья, с этой суммы я не могу получить вычет. Доли детей были куплены на средства родителей (стоимость квартиры 1570 тыс.). Как правильно оформить декларацию на доли детей? Включить их доли в декларацию одному из родителей?
Заранее благодарю за ответы!
Ответ: К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за ее пределами (пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).
При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Кодексом установлена обязанность по предоставлению налоговой декларации по доходам, полученным из источников, находящимся за пределами Российской Федерации (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Срок представления декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В 2011 году этот срок был перенесен на 3 мая.
Декларации представляют все налогоплательщики, получившие доход за пределами Российской Федерации, включая несовершеннолетних детей.
За несвоевременное представление декларации предусмотрена налоговая ответственность, а именно взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
При приобретении квартиры Вы и Ваша супруга будете иметь право на получение имущественного налогового вычета в сумме, направленной на ее приобретение, за исключением суммы материнского капитала. Право на вычет можно заявить по доходам 2010 года при представлении свидетельств о праве собственности, оформленных на Вас и Вашу супругу, независимо от того, что в дальнейшем часть квартиры перешла в собственность детей.
Вопрос: В 2009 году по жилищному сертификату, выданному моей маме как пострадавшей от аварии на ПО "Маяк", была куплена квартира. Условием реализации данного сертификата являлась передача квартиры, в который мы ранее проживали, в муниципальную собственность. Квартира принадлежала в равных долях мне и маме. После покупки на сертификат квартиры мы с мамой оформили договор дарения на муниципалитет нашего города Челябинска в 2010. В этом году мне пришло письмо с требованием предоставить налоговую декларацию на доходы от продажи имущества! Я предоставила в налоговую все документы по этому вопросу (договор дарения, сертификат), они обещали разобраться. Я была уверена, что все решится в мою пользу, но недавно мне пришло письмо с повторным требованием предоставить налоговую декларацию. Если даже я должна заполнить декларацию и действия налоговой правомочны, то каким образом я должна предоставлять налоговую декларацию на доход (которого я не получала) от продажи имущества (которого не совершала)? И как доказать им свою правоту в обратном случае (вроде все документы предоставили...)?
Ответ: При отчуждении квартиры путем оформления договора дарения объекта для налогообложения у физического лица не возникает. Следовательно, обязанность по предоставлению налоговой декларации отсутствует.
Вопрос: Здравствуйте. Моя супруга покупает квартиру у моего отца. Имеет ли она право воспользоваться имущественным налоговым вычетом, если она прописана в квартире своих родителей и материально от него не зависит?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Кодекса.
При этом законодательством определен перечень лиц, признающихся для целей налогообложения взаимозависимыми лицами, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности (пп. 1 ст. 20 НК РФ). В частности, к таким лицам относятся лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в отношениях родства или свойства (пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ).
К понятию "отношения свойства" можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругами и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов.
Таким образом, если сделка совершается между физическими лицами (матерью, сыном, невесткой), являющимися взаимозависимыми, то имущественный налоговый вычет не применяется.
Заместитель
начальника отдела
налогообложения физических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
И.В.СИЗОВА
